1. 中國食用油進(jìn)口關(guān)稅

農(nóng)副產(chǎn)品，食用植物油屬于低稅率：13%，只有農(nóng)民銷售自己生產(chǎn)的產(chǎn)品才免稅

2. 中國食品進(jìn)口關(guān)稅

銷售食品屬于增值稅的征收范圍，一般納稅人繳納17%小規(guī)模繳納3%安銷售額計提繳納

3. 菜油進(jìn)口關(guān)稅

食用油的增值稅率是9%。 納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、以及國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

4. 中國食用油進(jìn)口關(guān)稅稅率

食用油的稅率是13%。 修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條　增值稅稅率：　?。ㄒ唬┘{稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除本條第（二）項、第（三）項規(guī)定外，稅率為17%?！　。ǘ┘{稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：　　1.糧食、食用植物油；　　2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；　　3.圖書、報紙、雜志；　　4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；　　5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物?！　。ㄈ┘{稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外?！　。ㄋ模┘{稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為17%。

5. 食用油進(jìn)口關(guān)稅稅率

初級農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)產(chǎn)品，不包括經(jīng)過加工的產(chǎn)品。

包括谷物、油脂、農(nóng)業(yè)原料、畜禽及產(chǎn)品、林產(chǎn)品、漁產(chǎn)品、海產(chǎn)品、蔬菜、瓜果和花卉等產(chǎn)品。加工農(nóng)產(chǎn)品是指必須經(jīng)過某些加工環(huán)節(jié)才能食用、使用或儲存的加工品，如消毒奶、分割肉、冷凍肉、食用油、飼料等。

6. 中國出口食用油

首先需要工廠和外貿(mào)公司在商檢局做備案，并且工廠需要又衛(wèi)生許可證，必要時，商檢局會驗廠。

出口時，外貿(mào)公司和國外簽訂出口合同。辦理商檢，商檢放行之后，會有通關(guān)單號，報關(guān)行根據(jù)商檢通關(guān)單號，辦理報關(guān)，之后，裝船運輸（或者空運裝機）出口。另，目的地需要做好清關(guān)，食品類不同的國家有不同要求，需要提前準(zhǔn)備清關(guān)文件。

7. 食用油進(jìn)口關(guān)稅是多少

食品加工行業(yè)應(yīng)在國稅局繳納增值稅、企業(yè)所得稅；在地稅局繳納有城建及教育附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、印花稅。

增值稅稅率為17%（認(rèn)定成為一般納稅人后適用此稅率），銷售收入（不含稅）*17%-進(jìn)項稅金=應(yīng)納稅金；如果是小規(guī)模納稅人則按3%征收率繳納增值稅，銷售收入（不含稅）*3%=應(yīng)納稅金。 所得稅按照當(dāng)年企業(yè)的利潤每季度預(yù)繳、年終匯算清繳。應(yīng)納稅所得額*25%=應(yīng)繳納所得稅。 地稅需要咨詢所在經(jīng)營地稅務(wù)部門，看房屋、土地屬于幾類地區(qū)、征收標(biāo)準(zhǔn)等等。

8. 中國進(jìn)口食用油多少

一般情況下，進(jìn)口食用油的利潤在百分之十到百分之十五之間。

9. 中國食用油進(jìn)口關(guān)稅多少

一、進(jìn)口關(guān)稅稅款的計算

計算進(jìn)口關(guān)稅稅款的基本公式是：

進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價格×進(jìn)口關(guān)稅稅率

在計算關(guān)稅時應(yīng)注意以下幾點：

1．進(jìn)口稅款繳納形式為人民幣。進(jìn)口貨物以外幣計價成交的，由海關(guān)按照簽發(fā)稅款繳納證之日國家外匯管理部門公布的人民幣外匯牌價的買賣中間價折合人民幣計征。人民幣外匯牌價表未列入的外幣，按國家外匯管理部門確定的匯率折合人民幣。

2．完稅價格金額計算到元為止，元以下四舍五入。完稅稅額計算到分為止，分以下四舍五入。

3．一票貨物的關(guān)稅稅額在人民幣10元以下的免稅。

進(jìn)口貨物的成交價格，因有不同的成交條件而有不同的價格形式，常用的價格條款，有FOB、CFR、CIF三種?，F(xiàn)根據(jù)三種常用的價格條款分別舉例介紹進(jìn)口稅款的計算。

（一）以CIF成交的進(jìn)口貨物，如果申報價格符合規(guī)定的“成交價格”條件，則可直接計算出稅款

舉例如下：

某公司從德國進(jìn)口鋼鐵盤條100000千克，其成交價格為CIF天津新港125000美元，求應(yīng)征關(guān)稅稅款是多少？

已知海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的外匯牌價：

100美元=847.26人民幣元(買入價)

100美元=857.18人民幣元(賣出價)

稅款計算如下：

（1）審核申報價格，符合“成交價格”條件，確定稅率：鋼鐵盤條歸入稅號7310，進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%。

（2）根據(jù)填發(fā)稅款繳款書日的外匯牌價，將貨價折算人民幣。

當(dāng)天外匯匯價為：

外匯買賣中間價100美元=（847.26+857.18）÷2=852.22人民幣元

即1美元=8.5222人民幣元

完稅價格=125000×8.5222=1065275人民幣元

（3）計算關(guān)稅稅款即：1065275元人民幣×15%=159791.25人民幣元

（二）FOB和CFR條件成交的進(jìn)口貨物，在計算稅款時應(yīng)先把進(jìn)口貨物的申報價格折算成CIF價，然后再按上述程序計算稅款

舉例如下：

我國從國外進(jìn)口一批中厚鋼板共計200,000公斤，成交價格為FOB倫敦2.5英鎊/公斤，已知單位運費為0.1英鎊，保險費率為0.25%，求應(yīng)征關(guān)稅稅款是多少？

已知海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的外匯牌價：

1英鎊=11.2683人民幣元(買入價)

1英鎊=11.8857人民幣元(賣出價)

（1）根據(jù)填發(fā)稅款繳款書日的外匯牌價，將貨價折算人民幣。

當(dāng)天外匯匯價為：

外匯買賣中間價=（11.2683+11.8857）人民幣元÷2=11.577人民幣元

即1美元=11.577人民幣元

完稅價格=（FOB價+運費）/（1-保險費率）=（2.5+0.5）/（1-0.25%）

=3.0075人民幣元

（2）計算關(guān)稅稅款：根據(jù)稅則歸類，中厚鋼板是日本原產(chǎn)貨物適用于最惠國稅率，最惠國稅率為10%。

則：該批貨物進(jìn)口關(guān)稅稅款=3.0075人民幣元×200000公斤×10%=60150人民幣元

第四節(jié)海關(guān)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)稅和海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費

一、消費稅

根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》的規(guī)定，我國目前僅對4類貨物征收消費稅。

第一類：過度消費會對身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品，如煙、酒、酒精、鞭炮、焰火。

第二類：奢侈品等非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品以及護(hù)膚護(hù)發(fā)品。

第三類：高能耗的高檔消費品，例如小轎車、摩托車、汽車輪胎。

第四類：不可再生和替代的石油類消費品，例如汽油、柴油。

（一）從價征收的消費稅

1．征稅貨物種類及其稅率

根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》隨附的《消費稅稅目稅率（稅額）表》的規(guī)定，煙、酒和酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮煙火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車和小汽車11類貨物為消費稅應(yīng)稅貨物。該表中同時列名了各應(yīng)稅貨物適用的稅率，其中最高為45%，最低為3%。

2．計稅價格及稅額計算

我國實行從價定率辦法計算進(jìn)口消費稅，計稅價格由進(jìn)口貨物（成本加運保費）價格（即關(guān)稅完稅價格）加關(guān)稅稅額組成。我國消費稅采用價內(nèi)稅的計稅方法，因此，計稅價格組成中包括消費稅稅額。

組成計稅價格計算公式為：

組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額）÷（1－消費稅稅率）

從價計征的消費稅稅額計算公式為：

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率

消費稅稅額計算舉例：

某公司向海關(guān)申報進(jìn)口一批小轎車，價格為FOB橫濱10000000日元，運費200000日元，保險費率5‰。消費稅稅率8%。100000日元兌換人民幣買賣中間價為8500元。

關(guān)稅完稅價格：（10000000+200000）/（1－5‰）=10251256.28141

10251256.28141×8500÷100000=871356.7839196≈871357人民幣元

進(jìn)口小轎車應(yīng)當(dāng)歸入稅號8703．2314，關(guān)稅稅率80%，關(guān)稅稅額為871357人民幣元×80%=697085.6人民幣元

消費稅計稅價格：(871357元＋697085.6元)/(1－8%)

=1704828.91元≈1704829人民幣元

消費稅稅額：1704829×8%=136386.32人民幣元

（二）從量計征的消費稅

從量計征的消費應(yīng)稅貨物有黃酒、啤酒、汽油、柴油4種，實行定額征收。黃酒每噸人民幣240元，啤酒每噸人民幣220元，汽油每升0.2元，柴油每升0.1元。

從量計征的消費稅稅額計算公式為：

應(yīng)納稅額=單位稅額×進(jìn)口數(shù)量

按從量稅計征消費稅的貨品計量單位的換算標(biāo)準(zhǔn)是：

啤酒1噸=988升

黃酒1噸=962升

汽油1噸=1388升

柴油1噸=1176升

從量計征的消費稅稅額計算舉例：

某公司進(jìn)口1000箱啤酒，每箱24聽，每聽凈重335ml，價格為CIFUS$10000100美元兌換人民幣824元。關(guān)稅普通稅率7.5元/升，消費稅稅率220元/噸。

進(jìn)口啤酒數(shù)量：335ml×1000×24÷1000ml=,8040升=8.1377噸

關(guān)稅稅額：7.5元×8040=60300元

消費稅稅額：220元×8.1377=1790.29人民幣元

二、增值稅

（一）稅率

我國的增值稅應(yīng)稅貨物全部從價定率計征，其基本稅率為17%，但對于一些關(guān)系到國計民生的重要物資，其增值稅稅率較低為13%。

下列各類貨物增值稅稅率為13%：

1．糧食、食油植物油；

2．自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

3．圖書、報紙、雜志；

4．飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

5．金屬礦和非金屬礦等產(chǎn)品（不包括金粉、鍛造金，它們?yōu)榱愣惵剩?/p>

6．國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

（二）計稅價格及稅額計算

按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)征收。納稅人出口貨物，稅率為零。個人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計征。組成計稅價格計算公式為：

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額

增值稅稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×增值稅稅率

增值稅計算舉例：

某外貿(mào)公司代某手表廠進(jìn)口瑞士產(chǎn)數(shù)控銑床一臺，F(xiàn)OBAntwerpSFr223343，運費RMB42240，保險費率0.3%,填發(fā)海關(guān)代征稅繳款書之日瑞士法郎對人民幣外匯市場買賣中間價為SFR100=RMB387.055。

關(guān)稅完稅價格：223343×387.055÷100=864460.24865元

(864460.24865+42240)/(1－0.3%)=909428.5342528元≈909429元

數(shù)控銑床應(yīng)歸入稅則稅號8459.6100，稅率為15%，則其應(yīng)征關(guān)稅稅額為：

909429×15%=136414.35元。

增值稅組成計稅價格：

909429+136414.35=1045843.35元

應(yīng)征增值稅稅額：1045843×17%=177793.31元

三、海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費

海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費是指海關(guān)按照《中華人民共和國海關(guān)對進(jìn)口減稅、免稅和保稅貨物征收海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費的辦法》的規(guī)定，對減稅、免稅和保稅貨物實施監(jiān)督、管理所提供服務(wù)征收的手續(xù)費。

（一）征收范圍

海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費僅對進(jìn)口減免關(guān)稅的貨物和保稅貨物征收，具體范圍如下：

1．供應(yīng)國際航行船舶、飛機進(jìn)口時予以免稅的燃料、船（機）用物料、機器設(shè)備的零件、部件和其他貨物；

2．現(xiàn)有企業(yè)為技術(shù)改造而進(jìn)口的減稅或免稅的機器設(shè)備；

3．科研機構(gòu)和大專院校進(jìn)口免稅的科研和教學(xué)專用設(shè)備；

4．國內(nèi)機構(gòu)和企業(yè)利用外國政府或國際金融組織貸款進(jìn)口的減免稅貨物；

5．國家鼓勵發(fā)展的內(nèi)外資項目進(jìn)口的減免稅貨物；三資企業(yè)進(jìn)口用于營業(yè)性的物資及進(jìn)口料件加工后內(nèi)銷，仍予減免稅的物資；

6．進(jìn)料加工和來料加工項目內(nèi)的，以及境外客商提供的，準(zhǔn)予暫免稅進(jìn)口在國內(nèi)加工、裝配后復(fù)出口的進(jìn)口原料、材料、輔料、零件、部件和包裝材料；

7．在國內(nèi)保稅、寄售的進(jìn)口減免稅貨物；

8．國務(wù)院特定的其他進(jìn)口減免稅貨物；

9．經(jīng)海關(guān)總署或海關(guān)總署會同財政部按照國務(wù)院的規(guī)定審查批準(zhǔn)的臨時減免稅進(jìn)口貨物。

下列無稅、減免稅或保稅貨物，免或暫免征收海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費：

1．《進(jìn)出口稅則》列名進(jìn)口免稅的貨物；

2．外國政府、國際組織無償贈送的物資；

3．外國團(tuán)體和個人贈送的禮品及華僑、港澳臺同胞捐贈的用于公益事業(yè)的物資；

4．用于救災(zāi)的物資；

5．口供殘疾人專用的設(shè)備和物品，以及殘疾人福利工廠進(jìn)口的機器設(shè)備；

6．享受外交特權(quán)和豁免的外國機構(gòu)進(jìn)口的公務(wù)用品；

7．在海關(guān)放行前遭受損壞而準(zhǔn)予減免稅的進(jìn)口貨物；

8．向國外索賠的準(zhǔn)予減免稅的進(jìn)口貨物；

9．進(jìn)口后未經(jīng)加工，保稅儲存不足90天即轉(zhuǎn)運復(fù)出口的貨物；

10．暫時進(jìn)口貨物；

11．準(zhǔn)予免稅進(jìn)口的直接軍事訂貨；

12．經(jīng)國務(wù)院及海關(guān)總署特準(zhǔn)免征監(jiān)管手續(xù)費的其他減免稅和保稅貨物。

（二）征收標(biāo)準(zhǔn)

海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費按以下標(biāo)準(zhǔn)征收：

1．進(jìn)料加工和來料加工中,屬加工裝配機電產(chǎn)品復(fù)出口的貨物，按照海關(guān)審定的貨物CIF價格的1.5‰計征；

2．來料加工中引進(jìn)的先進(jìn)技術(shù)設(shè)備，以及加工首飾、裘皮、高檔服裝、機織毛衣和毛衣片、塑料玩具所進(jìn)口的料、件，按照海關(guān)審定的貨物的CIF價格的1‰計征；

3．進(jìn)口后保稅儲存90天以上（含90天）未經(jīng)加工即轉(zhuǎn)運復(fù)出口的貨物，按關(guān)稅完稅價格的1‰計征；

4．進(jìn)口免稅貨物，按照海關(guān)審定的貨物的CIF價格的3‰計征；

5．進(jìn)口減稅貨物，按照實際減除稅賦部分的貨物的CIF價格的3‰計征；

6．其他進(jìn)口保稅貨物，按照海關(guān)審定的貨物的CIF價格的3‰計征。

（三）繳納期限及方式

根據(jù)規(guī)定，進(jìn)口減免稅貨物和保稅貨物收發(fā)貨人或其代理人，是海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費的納費人。納費人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)簽發(fā)監(jiān)管手續(xù)費繳納證次日起7天內(nèi)向海關(guān)繳納手續(xù)費。逾期不繳的，海關(guān)除依法追繳外，還要自到期之日起至繳清手續(xù)費之日止，按日征收手續(xù)費總額的1‰的滯納金。滯納金的起征點為人民幣10元，10元以下的免予征收。

海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費應(yīng)在貨物進(jìn)口時由口岸海關(guān)征收，特殊情況可由主管海關(guān)在審批減免稅貨物時征收。海關(guān)征收手續(xù)費后，對納費人發(fā)給手續(xù)繳納憑證。

海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費計算舉例：

國內(nèi)某公司為裝配出口機電產(chǎn)品而進(jìn)口一批料件，CIF上海180000人民幣元，進(jìn)口后保稅儲存100天后未經(jīng)加工即轉(zhuǎn)運復(fù)出口，問海關(guān)應(yīng)征海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費多少？

解：海關(guān)規(guī)定進(jìn)口后保稅儲存90天以上（含90天）未經(jīng)加工即轉(zhuǎn)運復(fù)出口的貨物，按關(guān)稅完稅價格的1‰計征海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費。

監(jiān)管手續(xù)費金額=貨物CIF價格×手續(xù)費率

該批貨物應(yīng)征海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費=180000元×1‰=180元。

10. 汽油進(jìn)口關(guān)稅

據(jù)報道稱燃油稅的稅率可能會在30%到 50%之間，即油價的30%到 50%是稅收。

燃油稅是指政府對燃油在零售環(huán)節(jié)征收的專項性質(zhì)的稅收。通過征稅的辦法從油價中提取一定比例作為養(yǎng)路等費用。

其基本原理是：車輛類型及行駛里程長短，載貨量大小是與耗油量的多少緊密相連的，耗油越多證明其享有使用公路的權(quán)力越多，因此，包含在油價中上交的燃油稅就隨之增多，對公路養(yǎng)護(hù)所盡的義務(wù)也就越多。燃油稅“?？顚Ｓ谩钡男再|(zhì)決定了其屬于“特定受益稅”。

11. 食用油進(jìn)口關(guān)稅毛油與成品有區(qū)別嗎?

先辦營業(yè)執(zhí)照

小型榨油作坊需要的設(shè)備和條件有：

場地大約15-20平方，房間高度約3米；

榨油機（根據(jù)個人資金和計劃產(chǎn)量選擇合適型號）；

配置人員1-3人；

開小型榨油作坊通常需要辦理如下手續(xù)：

生產(chǎn)許可證、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、衛(wèi)生許可證、健康證。

環(huán)境審批和生產(chǎn)許可證（難點）：

榨油廠，屬于食品類生產(chǎn)型企業(yè)范疇，所以必須向當(dāng)?shù)刭|(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門申請辦理生產(chǎn)許可證（通常是取得環(huán)評和消防那個合格后才能辦理）。

1.具體辦理流程按當(dāng)?shù)丨h(huán)保局要求即可。

2.消防需要當(dāng)?shù)叵啦块T或安監(jiān)局進(jìn)行現(xiàn)場審查。

衛(wèi)生許可證或餐飲服務(wù)許可證：

1.到轄區(qū)內(nèi)的衛(wèi)生監(jiān)督部門申請受理。由申請人填寫《衛(wèi)生許可證申請表》一式兩份，并提供準(zhǔn)確、真實、合法、有效的資料。如受理部門對申請人填寫的《衛(wèi)生許可證申請書》內(nèi)容與所提供的資料經(jīng)責(zé)任監(jiān)督員核對無誤后進(jìn)行登記。

2.承辦監(jiān)督員依照法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件和衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)、衛(wèi)生要求的規(guī)定，對申請人提供的材料進(jìn)行審核，三個工作日內(nèi)做出是否受理的決定。符合申請資格且資料齊全的予以受理并根據(jù)需要進(jìn)行現(xiàn)場審查。

3.現(xiàn)場審查結(jié)束后，符合規(guī)定的，承辦監(jiān)督員開具《收費通知單》受費，在《衛(wèi)生許可證發(fā)放登記表》上登記，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，由申請人前往衛(wèi)生局辦理領(lǐng)取《衛(wèi)生許可證》有關(guān)手續(xù)。

營業(yè)執(zhí)照：

1.申請人攜帶個人身份證原件及復(fù)印件到當(dāng)?shù)毓ど滩块T登記名稱；

2.領(lǐng)取衛(wèi)生許可證或餐飲服務(wù)許可證后，就可以憑證及相應(yīng)的房屋租賃證明、身份證，到當(dāng)?shù)毓ど滩块T申請領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照。按照工商行政管理部門規(guī)定，申請從事飲食業(yè)、食品加工和銷售業(yè)的，應(yīng)出具食品衛(wèi)生監(jiān)督機關(guān)核發(fā)的證明。

稅務(wù)登記證：自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局申請領(lǐng)取地稅稅務(wù)登記號。帶上營業(yè)執(zhí)照的副本及復(fù)印件，還有經(jīng)營者的身份證。個體工商戶開的小餐館，要交5%的營業(yè)稅。另外需交城建稅、教育附加稅，稅額是營業(yè)稅的11%，還有一部分其他的稅額，所占份額非常小。

健康證：

按照衛(wèi)生監(jiān)督機構(gòu)確定的人員名單到健康體檢單位進(jìn)行預(yù)防性健康檢查，統(tǒng)一使用衛(wèi)生部制定的《中華人民共和國預(yù)防性健康檢查用表》。